Ktorý zákon upravuje platenie dane z nehnuteľností?
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov. Nadväzujú naň aj iné zákony, z ktorých najdôležitejší je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).
Kto je správcom dane z nehnuteľností?
Správcom dane z nehnuteľností je príslušná obec alebo mesto, v ktorej/v ktorom katastri sa nehnuteľnosť nachádza.
Aké nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností
pozemky
stavby
byty a nebytové priestory
Kto má povinnosť podať priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2024?
Priznanie k dani z nehnuteľností majú povinnosť podať len tie fyzické a právnické osoby, ktoré sa stali v priebehu roku 2023 vlastníkmi, správcami, nájomcami alebo užívateľmi nehnuteľností, ktorá je predmetom dane alebo tí, ktorí predali alebo darovali nehnuteľnosť alebo nastala iná zmena v roku 2023 (napr. zmena vlastníckych vzťahov k pôvodnej nehnuteľnosti, zmena druhu alebo výmery pozemku, zmena účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru, vysporiadanie bezpodielového spoluvlastníctva manželov, vydanie právoplatného stavebného povolenia alebo kolaudačného rozhodnutia, a pod.). V týchto prípadoch daňovník podáva buď priznanie, alebo čiastkové priznanie alebo čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti v lehote najneskôr do 31.01.2024.
Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia sa neprihliada (tzn. kto je vlastníkom, nájomcom alebo správcom nehnuteľností k 1. januáru platí daň za celý príslušný rok, t. j. za obdobie od 1.1. do 31.12. daného roka). Výnimkou je nadobudnutie nehnuteľností: vydražením, kedy daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti. Pri zániku vlastníckych práv vydražením daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k vydraženej nehnuteľnosti, dedením, kedy daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve.
Ako sa bude podávať priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2024?
Priznanie k dani z nehnuteľnosti sa bude podávať na predpísanom spoločnom tlačive pre viacero druhov miestnych daní, ktorého vzor je súčasťou opatrenia vydaného Ministerstvom financií SR, a to: „Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje“, ktoré je spoločné pre fyzické i právnické osoby. Nové tlačivo priznania k dani z nehnuteľností bolo vydané v roku 2023 oznámením č. MF/013135/2023-726 a nahrádza tak tlačivo z roku 2014.
Tlačivo v listinnej podobe môže daňovník získať priamo u správcu dane v klientskom centre na Mestskom úrade v Žiline, alebo si ho môže stiahnuť z webovej stránky Ministerstva financií SR.
Odporúčané prílohy k priznaniu k dani z nehnuteľností (kópie)
Odporúčanou prílohou k priznaniu je výpis z Katastrálneho portálu, rozhodnutie z katastra, ktorým sa povoľuje vklad vlastníckeho práva k nehnuteľnosti pri kúpe, predaji alebo darovaní nehnuteľností, notárska zápisnica o dedičstve s vyznačenou právoplatnosťou, rozhodnutie súdu o schválení príklepu dražby, právoplatné stavebné povolenie alebo kolaudačné rozhodnutie, právoplatné rozhodnutie o zmene účelu využívania stavby a pod. V priznaní sa odporúča uviesť emailová adresa i elefonický kontakt.
Spôsoby podania priznania k dani z nehnuteľností
osobne v klientskom centre na Mestskom úrade v Žiline, poštou, alebo elektronicky, pričom k elektronickému podaniu je potrebné mať elektronický občiansky preukaz s čipom, tzv. eID kartu.
Prehľad dátumov, ktoré rozhodujú o termíne podania priznania:
- ak sa nehnuteľnosť nadobudne kúpou, darom, alebo nehnuteľnosť ubudne predajom či darovaním, je rozhodujúci dátum povolenia vkladu (tzn. že kataster prepísal týmto dňom nehnuteľnosť zo starého vlastníka na nového vlastníka)
- ak sa nehnuteľnosť zdedí, nie je z pohľadu dane z nehnuteľnosti rozhodujúci dátum povolenia vkladu v katastri, ale dátum nadobudnutia právoplatnosti osvedčenia o dedičstve
- pri získaní právoplatného stavebného povolenia, kolaudačného rozhodnutia alebo rozhodnutia o zmene v užívaní stavby, je rozhodujúci dátum právoplatnosti rozhodnutia
- pri ukončení výstavby drobnej stavby je to dátum ohlásenia ukončenia výstavby drobnej stavby
- ak sa nadobudne nehnuteľnosť v dražbe, dôležitý je dátum nadobudnutia právoplatnosti dražby, alebo deň príklepu schválený súdom
- pri vzniku užívania napr. záhradky v záhradkárskej osade, je to dátum vzniku členstva v združení, alebo dátum, kedy boli kúpené užívateľské práva od predchádzajúceho užívateľa
- pri majetkovom vysporiadaní manželov, je to dátum povolenia vkladu katastrom
