Daňová poradňa odpovedá: Fyzická osoba podnikateľ je v súlade so zákonom o DPH zdaniteľnou osobou. Zdaniteľnej osobe (v tomto prípade fyzická osoba podnikateľ s miestom podnikania na Slovensku), ktorá nie je platiteľom DPH a dodáva službu zdaniteľnej osobe, podnikajúcej v inom členskom štáte, môže vzniknúť registračná povinnosť. Tá vzniká ešte pred poskytnutím služby, pričom hodnota služieb nie je pre vznik povinnosti registrácie rozhodujúca.
Na to, aby zdaniteľná osoba vedela posúdiť svoju registračnú povinnosť, je nutné skúmať, či je už registrovaná podľa § 7 zákona o DPH, kde je miesto dodania služby, aký je druh poskytovanej služby, kto je osobou povinnou platiť DPH.
Ak zdaniteľná osoba s miestom podnikania v SR, ktorá nie je platiteľom DPH, už má registráciu, žiadosť o registráciu pre daň nepodáva. Náš čitateľ nemá registračnú povinnosť.
Pri určení povinnosti v nadväznosti na DPH je jedným z kritérií miesto dodania. Tak je to aj pri poskytovaných službách zdaniteľnej osobe z iného členského štátu, pričom je nutné určiť miesto dodania služby. V nadväznosti na miesto poskytovania služby zdaniteľnou tuzemskou osobou sa vychádza zo základného členenia služieb. Do jednej skupiny patria služby podľa § 15 a do druhej služby podľa § 16 zákona o DPH.
Povinnosť registrácie vzniká zdaniteľným osobám, ak je služba touto osobou poskytovaná zdaniteľnej osobe z iného členského štátu. Pri službe je miesto dodania tam, kde je príjemca služby usadený, v danom prípade Rakúsko.
Druh poskytovanej služby je dôležitý. Ak by išlo o služby s miestom dodania podľa iných ustanovení zákona o DPH, povinnosť registrácie nevzniká. V danom prípade čitateľ poskytuje konzultačné služby, pri nich sa miesto dodania určí, pričom je dôležité, kto je príjemcom služby. Ak je odberateľ služieb zo zahraničia s miestom podnikania v Rakúsku, miesto dodania služby bude v Rakúsku.
Osobou povinnou platiť daň pri poskytovaných službách zdaniteľným osobám z iného členského štátu je prijímateľ služby, teda rakúsky odberateľ služby.
Zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7a, resp. podľa § 7 má pridelené IČ DPH aj napriek tomu, že nie je platiteľom DPH. Takáto osoba bude dodávať služby zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 pod týmto číslom. Vyhotoví faktúru, kde uvedie svoje pridelené IČ DPH a text „prenesenie daňovej povinnosti“. Odporúčame uvádzať aj informáciu, že dodávateľ nie je platiteľom DPH a že je osobou registrovanou na DPH podľa § 7a zákona o DPH. Takáto osoba nie je povinná podávať daňové priznanie a nemá povinnosť podávať ani kontrolný výkaz.
Platí, že „súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu“. Táto osoba je povinná podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok do 25 dní po ukončení kalendárneho štvrťroka, v ktorom dodala služby, pri ktorých je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte. Čitateľ podá pod prideleným IČ DPH elektronicky súhrnný výkaz do 25. januára 2019.
Okrem povinnosti podať súhrnný výkaz vzniká osobe registrovanej podľa § 7a aj povinnosť viesť záznamy o dodaných službách s miestom dodania v inom členskom štáte.
